Вопросы международного налогообложения
«Налоговый рай»
Второй способ уменьшения налогового бремени, используемый международными фирмами, состоит в размещении деловых операций в так называемом «налоговом раю» — в одной из стран, где корпоративные налоги на прибыль низки или отсутствуют вовсе. За относительно небольшую плату МНК может открыть в таком месте дочернюю компанию, в которой ей принадлежат 100% уставного капитала. Манипулируя платежами, такими как трансфертные цены, дивиденды, проценты, лицензионные вознаграждения и приросты капитала, МНК может переводить прибыли дочерних компаний из стран с высокими налогами в фирму, зарегистрированную в «налоговом раю», тем самым выводя их из-под юрисдикции сборщиков налогов из других стран. Например, МНК может передать право собственности на свои товарные знаки дочерней фирме, расположенной на Каймановых островах. Та, в свою очередь, взимает с каждой производственной дочерней компании плату за пользование этими самыми товарными знаками. Из-за этих платежей прибыль производственных дочерних компаний снижается, что, в свою очередь, ведет к снижению их корпоративных налогов на прибыль. На Каймановых островах, однако, лицензионное вознаграждение, полученное местными фирмами за пользование их товарными знаками, налогом не облагается. То же самое относится к выручке, прибыли, приросту капитала и дивидендам. В результате МНК уменьшают свое налоговое бремя. Некоторые этические вопросы использования «налогового рая» и трансфертных цен с целью уменьшения налогов рассматриваются во вставке «Глобальное обучение».
С помощью «налогового рая» и трансфертного ценообразования МНК могут экономить на налоге на прибыль и прочих налогах миллионы долларов. Например, манипулируя трансфертными ценами, МНК может переводить прибыли из стран с высокими налогами в страны, где налоги ниже. Но этично ли такое поведение? Очевидно, что умелое использование возможностей «налогового рая» и трансфертного ценообразования выгодно МНК и ее акционерам. Однако при этом уменьшаются поступления в бюджет страны материнской компании или принимающей страны, с помощью которых могут решаться такие важные социальные проблемы, как бедность, бездомность, наркомания. Тот факт, что МНК не платит свою «справедливую долю» налогов в странах, где она работает, означает, что либо на решение этих проблем не хватит ресурсов, либо за МНК будут вынуждены расплачиваться другие налогоплательщики. А так как МНК пользуется различными услугами, за обеспечением которых следит государство, — транспортной инфраструктурой, образовательной системой, защитой со стороны органов внутренних дел, — многие считают уклонение от их оплаты неэтичным.