Вопросы международного налогообложения
Между национальными бухгалтерскими процедурами и национальной налоговой политикой часто существует тесная связь. Поскольку фирма стремится повысить свою чистую прибыль (прибыль после уплаты налогов), ее деловое поведение во многом определяется налоговым кодексом. С его помощью государство может не только увеличивать свой доход, но и стимулировать определенные виды деятельности, как то: трудоустройство людей с ограниченными физическими возможностями или рост корпоративных затрат на НИОКР. Структура и величина налогов могут влиять на решения о расположении, производстве и найме персонала.
Как и национальные фирмы, международные фирмы стремятся максимизировать свою чистую прибыль. Однако перед ними также стоит задача соблюдения налоговых требований (зачастую противоречивых) всех стран, в которых они работают. Как правило, международным предприятиям приходится лавировать между использованием преимуществ в виде налоговых льгот и попаданием под действие штрафных санкций.
Трансфертное ценообразование
Для уменьшения общего налогового бремени международные фирмы чаще всего используют два средства: трансфертное ценообразование и «налоговый рай». Под трансфертным ценообразованием понимается назначение цен на товары или услуги одним филиалом или дочерней компанией родительской фирмы другому филиалу или дочерней компании. Передача товаров, технологий и других ресурсов между дочерними компаниями, расположенными в разных странах — обычное явление. По некоторым оценкам, в США внутрикорпоративные поставки составляют 40% всей внешней торговли товарами. Трансфертные цены также имеют отношение к мониторингу эффективности индивидуальных структурных единиц МНК и к вознаграждению (или наказанию) отвечающих за эту эффективность менеджеров. Кроме того, трансфертные цены влияют на величину налогов, уплачиваемых МНК как в своей родной стране, так и в других странах, где она ведет операции.
На практике трансфертные цены рассчитываются одним из двух способов:
1) рыночный метод;
2) нерыночные методы.
Рыночные трансфертные цены. Рыночный метод предполагает использование цен, по которым товары переводятся между структурными единицами корпорации, определяемых на базе цен открытого рынка. Предположим, компания Samsung хочет экспортировать из Южной Кореи микросхемы памяти, предназначенные для сборки компьютеров на одном из ее американских дочерних предприятий. Трансфертная цена, по которой микросхемы будут поставлены южнокорейским подразделением американскому дочернему предприятию, может быть установлена в соответствии с ценой открытого рынка.