Разрешение международных налоговых конфликтов
Резюме
Задачи финансового учета, стоящие перед международными предприятиями, намного сложнее тех, что решают внутренние фирмы. Международная фирма должна соответствовать требованиям учета как своей родной страны, так и всех остальных стран, в которых она ведет операции. К несчастью, в стандартах и процедурах финансового учета разных стран мира существуют значительные различия принципиального и технического характера.
Для снижения затрат международных фирм и международных инвесторов, связанных с различиями в национальных учетных системах, предпринимаются различные усилия по согласованию бухгалтерских систем крупнейших торговых стран. Ведущую роль в этих усилиях играли Комитет по международным бухгалтерским стандартам и Европейский Союз.
Участвующие в международном бизнесе фирмы обычно сталкиваются с двумя специфическими бухгалтерскими трудностями: учетом транзакций в иностранной валюте и трансляцией финансовых отчетов зарубежных дочерних компаний в валюту родительской фирмы в целях составления консолидированной отчетности. В США процедуры учета международных транзакций изложены в стандарте № 52 Бюро стандартов финансового учета США.
Перед международными предприятиями также стоит задача соблюдения налогового законодательства разных стран. МНК стремятся максимизировать свою посленалоговую прибыль, используя различные налоговые льготы и избегая штрафных санкций. С помощью манипулирования трансфертными ценами они могут перемещать представляемые в отчетах прибыли из стран с высокими налогами в страны, где налоги ниже. Несколько маленьких стран сумели построить у себя сильную экономику на принципе «налогового рая», привлекая МНК отменой корпоративных налогов на прибыль и созданием благоприятного делового климата.
Как и многие другие страны, США предлагают фирмам налоговые льготы, стимулирующие предпринимателей к участию в международном бизнесе. Налоговый кодекс США разрешал фирмам создавать внешнеторговые корпорации для уменьшения налогов с экспорта продукции, хотя впоследствии эти положения были признаны противоречащими нормам ВТО. При определенных условиях американские фирмы также могут откладывать выплаты налога на прибыль с доходов, полученных их зарубежными дочерними компаниями. При этом зарубежные филиалы американских фирм такой налоговой привилегии не имеют.
Из-за финансовых потребностей государств международные фирмы часто оказываются в состоянии конфликта с иностранными властями. Для снижения налогового бремени фирм власти многих стран предлагают своим компаниям «зачет» налогов, уплаченных за рубежом. Между странами заключаются договоры, направленные на снижение налогового бремени и стимулирование международного бизнеса. Но, несмотря на это, международные фирмы часто становятся объектом дискредитации со стороны местных политиков, считающих (правомерно или нет), что те не платят причитающихся с них по закону налогов.