Разрешение международных налоговых конфликтов
Страны различаются не только разными ставками налогов, но и разными определениями того, что является объектом налогообложения (налогооблагаемой базой). Международные фирмы должны отчитываться перед налоговыми органами каждой страны, в которой они ведут операции. Требования этих органов часто противоречат друг другу или же в совокупности оказываются для фирмы слишком тяжелым бременем. Поэтому разрешение международных налоговых конфликтов является очень важным вопросом для международных бизнесменов.
Налоговые кредиты
Доходы зарубежных дочерних компаний часто облагаются налогами властями принимающих стран. Если те же самые доходы облагаются налогами еще и в родной стране, возникает двойное налогообложение, а это может быть очень обременительно для фирмы и отнюдь не стимулирует ее к работе на международном рынке. Страна материнской компании может уменьшить бремя двойного налогообложения прибыли зарубежного дочернего предприятия, предоставив материнской компании налоговый кредит, или «зачет», на сумму налога на прибыль, уплаченного в принимающей стране. Этот кредит уменьшает сумму налогов, выплачиваемых МНК в своей стране.
Налоговый кодекс США, за исключением ряда ограничений, позволяет американским фирмам уменьшать федеральный корпоративный налог на прибыль на величину налога на прибыль, выплачиваемого зарубежными филиалами или дочерними предприятиями. Скидка с иностранного налога на прибыль не может превышать сумму налога, которым зарубежная деятельность облагается в США. Однако в определенных обстоятельствах фирмы могут в течение некоторого ограниченного времени переносить налоговые кредиты на предыдущие или будущие периоды времени. Во многих странах, куда из США направляются основные потоки прямых инвестиций, корпоративные налоги выше, чем в Америке, поэтому налоговые кредиты для уплаты таких налогов лишь частично компенсируют МНК высокий уровень налогов. Кроме того, налоговый кредит распространяется только на налог на прибыль, но не на другие формы налогов, такие как налог на добавленную стоимость или налог с продаж. Внешне рассмотренные здесь концепции просты, однако на практике многие пункты американского налогового кодекса, касающиеся налогового кредита на уплату иностранных налогов, намного сложнее. Обычно международные фирмы прибегают к услугам профессионалов, знающих все тонкости регулируемого налоговыми кодексами налогового кредита.
Договоры по вопросам налогообложения
Многие страны, стремясь к развитию международной торговли, подписывают договоры, касающиеся вопросов налогообложения международного бизнеса. Например, у США с другими странами подписано более 55 таких договоров. Они могут отличаться в деталях, но в целом многие договоры определяют условия уменьшения налога, удерживаемого при репатриации доходов зарубежных филиалов и дочерних предприятий компании. Иногда такие договоры направлены на уменьшение общего налогового бремени, налагаемого на зарубежный доход фирм, или на полное исключение из налогообложения процентных платежей и платежей роялти. Как правило, подобные преференции предоставляются на взаимной основе: страна А предоставляет фирмам страны В льготные условия только в том случае, если страна В соответствующим образом поступает с фирмами страны